Ja, als u als onderaannemer fysiek werk doet aan een gebouw of een andere onroerende zaak, voor een aannemer die het werk heeft aangenomen. Denk aan bekabeling in een nieuwbouwwoning of een groepenkast vervangen voor een installatiebedrijf. U rekent dan geen btw. U zet "btw verlegd" op de factuur, met het btw-nummer van de aannemer, en de aannemer doet de btw-aangifte over uw werk.
U verlegt niet bij losse zonnepanelen, bij werk dat u grotendeels in uw eigen werkplaats doet, bij verkoop met een kleine montage en als u rechtstreeks voor een particulier of een VvE werkt. Bij een laadpaal of thuisbatterij in onderaanneming geeft de Belastingdienst geen eigen uitleg. Daar vraagt u het na.
In het kort
- Verleggen doet u bij fysiek werk aan een onroerende zaak voor een aannemer. Op de factuur staan "btw verlegd" en het btw-nummer van de aannemer.
- Zonnepanelen zelf zijn roerend en worden niet verlegd. De aanpassing van de meterkast wel. Bij laadpaal en thuisbatterij: vraag het na.
- Als zzp'er zonder personeel krijgt u geen g-rekening. Een aanvraag voor een verklaring betalingsgedrag levert een brief op dat u geen inhoudingsplichtige bent.
In dit artikel
- Wat is de verleggingsregeling in de bouw en installatie?
- Wanneer verlegt u als elektricien de btw?
- Wanneer verlegt u de btw niet?
- Hoe zit het met zonnepanelen, laadpalen en thuisbatterijen?
- Wat moet er op een factuur met verlegde btw?
- Wat gebeurt er als u ten onrechte verlegt?
- Hebt u als zzp'er zonder personeel een g-rekening nodig?
Wat is de verleggingsregeling in de bouw en installatie?
Een regeling waarbij niet u, maar uw opdrachtgever de btw over uw werk aangeeft. Normaal betaalt de ondernemer die het werk doet de btw. De wet maakt een uitzondering voor gevallen die de regering aanwijst, om de inning van de btw beter te waarborgen (Wet OB 1968, artikel 12 lid 5).
Onderaanneming in de bouw is zo'n geval. Het Uitvoeringsbesluit omzetbelasting noemt een aannemer iemand die buiten dienstbetrekking tegen een prijs een werk van stoffelijke aard uitvoert aan een onroerende zaak. Een onderaannemer is iemand die dat werk geheel of gedeeltelijk voor een aannemer uitvoert. Doet een onderaannemer zo'n werk, dan wordt de btw verlegd (Uitvoeringsbesluit OB 1968, artikel 24b).
In uw btw-aangifte zet u de verlegde omzet in rubriek 1e. De aannemer geeft de verlegde btw aan in rubriek 2a (Belastingdienst, installateurs en leveranciers van zonnepanelen). De btw op uw eigen inkoop, zoals kabel, materiaal en de bus, trekt u gewoon af.
Dat verleggen werkt tegen fraude is ook gemeten. Europees onderzoek naar de verleggingsregeling voor handel tussen bedrijven vond dat die een bepaald soort btw-fraude met grensoverschrijdende leveringen terugdrong. Over 2003 tot en met 2019 schatten de onderzoekers de opbrengst voor de schatkist op 7,5 tot 7,7 miljard euro. Ze zagen ook dat fraude verschoof naar landen zonder zo'n regeling (Stiller & Heinemann, 2024). Dat onderzoek ging over handel in goederen in de EU, niet over de bouw, maar het laat zien waarom de wetgever voor verleggen kiest.
Wanneer verlegt u als elektricien de btw?
Als u voor een aannemer fysiek werk doet aan een onroerende zaak. De Belastingdienst noemt bouwen, slopen, aanleggen, onderhouden, herstellen en schoonmaken (Belastingdienst, verlegging bij onderaanneming). Een elektrische installatie aanleggen, uitbreiden of herstellen in een gebouw valt daaronder.
Typische voorbeelden zijn de elektra in een renovatie of nieuwbouw voor een bouwbedrijf, en een groepenkast vervangen bij een particulier in opdracht van een installatiebedrijf. In beide gevallen is uw opdrachtgever de aannemer, en u de onderaannemer.
Het werkt ook verder in de keten. Huurt u zelf een collega in voor een deel van zo'n klus, dan bent u tegenover die collega de aannemer, en verlegt hij de btw naar u (Uitvoeringsbesluit OB 1968, artikel 24b lid 2). Ook een bedrijf dat zonder opdrachtgever voor zichzelf bouwt, zoals een projectontwikkelaar, telt als aannemer (artikel 24b lid 3).
Werkt u rechtstreeks voor de eigenaar, zoals een particulier, een VvE of een bedrijf dat zijn eigen pand laat aanpassen, dan bent u geen onderaannemer. U rekent dan gewoon btw. Vraag bij elke nieuwe zakelijke opdrachtgever daarom: hebt u dit werk zelf aangenomen van een klant, of laat u het voor uw eigen pand doen?
Wanneer verlegt u de btw niet?
In twee gevallen, ook al werkt u voor een aannemer. U verlegt niet als u het werk voor meer dan de helft in uw eigen werkplaats doet. En u verlegt niet als het werk ondergeschikt is aan de verkoop van een zaak, omdat de kosten van de montage gering zijn en in de prijs zitten (Belastingdienst, uitzonderingen onderaanneming).
Bouwt u bijvoorbeeld een verdeelkast of schakelkast grotendeels in uw eigen werkplaats en plaatst u die daarna voor een aannemer, dan verlegt u niet en rekent u 21% btw. Hetzelfde geldt als u alleen materiaal aan een collega verkoopt.
De Belastingdienst geeft als voorbeeld van ondergeschikte montage deuren uit voorraad die worden afgehangen. De montage zit in de prijs en is maar een klein deel ervan, dus de btw op de verkoop met montage wordt niet verlegd (Belastingdienst, uitzonderingen onderaanneming).
Hoe zit het met zonnepanelen, laadpalen en thuisbatterijen?
Zonnepanelen zelf verlegt u niet, het werk aan de meterkast wel. De Belastingdienst ziet niet-geïntegreerde zonnepanelen als roerende zaken, dus niet als deel van het gebouw. De verleggingsregeling geldt dan alleen voor fysiek werk aan de onroerende zaak, zoals de aanpassing van de meterkast (Belastingdienst, installateurs en leveranciers van zonnepanelen).
Plaatst u als onderaannemer panelen op een woning voor een zonnepanelenbedrijf, dan rekent u over de panelen 0% of 21% btw, zoals de Belastingdienst schrijft. Bij een woning is dat meestal 0%. Voor de aanpassing van de meterkast zet u op dezelfde factuur een aparte regel met "btw verlegd".
Voor een laadpaal of thuisbatterij in onderaanneming geeft de Belastingdienst geen eigen uitleg. Wel schreef een kennisgroep van de Belastingdienst dat een laadpaal na installatie een onroerende zaak is, omdat hij met de grond verbonden is, en dat een laadbox aan de muur roerend blijft. Dat standpunt gaat over de loonheffingen, niet over de btw (Kennisgroep loonheffingen, KG:204:2023:15).
Neem daarom geen eigen regel aan. Werkt u vaker in onderaanneming aan laadpalen of batterijen, vraag dan het belastingkantoor van de hoofdaannemer om een standpunt, en leg de afspraak vast. Zo weten u en uw opdrachtgever wie de btw aangeeft.
Wat moet er op een factuur met verlegde btw?
De woorden "btw verlegd" en het btw-identificatienummer van uw opdrachtgever. Het bedrag zet u per btw-tarief op de factuur (Belastingdienst, factuur bij de verleggingsregeling). Daarnaast gelden de gewone factuureisen, zoals uw eigen btw-nummer, een factuurnummer en een omschrijving van het werk.
De vermelding "btw verlegd" staat ook in de wet zelf (Uitvoeringsbesluit OB 1968, artikel 24b lid 6). Controleer het btw-nummer van een nieuwe opdrachtgever voordat u de eerste factuur stuurt. Een fout nummer maakt het lastig om later te laten zien dat u terecht hebt verlegd.
Wat gebeurt er als u ten onrechte verlegt?
Dan blijft u zelf verantwoordelijk voor de btw. De Belastingdienst schrijft dat de onderaannemer verantwoordelijk blijft voor de verlegde btw (Belastingdienst, verlegging bij onderaanneming). Verlegt u bij een klus waar dat niet mag, dan kan de Belastingdienst de btw dus bij u halen.
Ontdekt u zo'n fout, herstel hem dan zelf. Een fout tot € 1.000 verwerkt u in de volgende aangifte. Bij een groter bedrag stuurt u het correctieformulier, zo snel mogelijk en in elk geval binnen 8 weken nadat u de fout ontdekte. Doet u dat niet, dan kunt u een vergrijpboete krijgen (Belastingdienst, btw-aangifte corrigeren).
Een bekende fout bij elektriciens is een hele factuur voor een zonnepanelenbedrijf "btw verlegd" maken. Alleen het werk aan de meterkast mag verlegd worden. Over de panelen, de omvormer en de montage rekent u zelf 0% of 21%.
Hebt u als zzp'er zonder personeel een g-rekening nodig?
Nee. De Belastingdienst werkt niet mee aan een g-rekening voor een zzp'er in onderaanneming, omdat u geen inhoudingsplichtige bent voor de loonheffingen. Dat geldt ook als uw opdrachtgever een g-rekening eist (Belastingdienst, g-rekening).
De vraag naar een g-rekening komt door de ketenaansprakelijkheid. Huurt een bedrijf een ander bedrijf in voor een deel van een opdracht, en betaalt dat andere bedrijf zijn loonheffing niet, dan kan de Belastingdienst de opdrachtgever daarvoor aansprakelijk stellen. Het speelt vooral in de bouw, bij werk met een tastbaar resultaat (KVK, ketenaansprakelijkheid en een g-rekening).
Een g-rekening is een geblokkeerde bankrekening. De aannemer stort daar de geschatte loonheffing en btw op, en u kunt dat geld alleen aan de Belastingdienst betalen. Stort de aannemer zo, dan kan de Belastingdienst hem voor dat bedrag onder voorwaarden niet aansprakelijk stellen (Belastingdienst, g-rekening). Voor iemand die zelf geen loonheffing afdraagt, heeft dat geen zin. De KVK schrijft dat een zzp'er geen g-rekening nodig heeft, tenzij hij zelf een bedrijf met personeel inhuurt of iemand van een uitzendbureau inleent (KVK, ketenaansprakelijkheid en een g-rekening).
Wat u wel kunt doen: een verklaring betalingsgedrag ketenaansprakelijkheid aanvragen. Een aannemer kan daarom vragen om zijn risico te beperken. Bent u geen inhoudingsplichtige, dan laat de Belastingdienst u schriftelijk weten dat u geen verklaring krijgt, omdat u geen inhoudingsplichtige bent voor de loonheffingen (Belastingdienst, verklaring betalingsgedrag ketenaansprakelijkheid). Die brief laat u aan uw aannemer zien, samen met uw KVK-uittreksel en btw-nummer.
Neemt u later zelf personeel aan, of huurt u voor een groot project een elektrabedrijf met personeel in, dan verandert dit. U bent dan zelf inhoudingsplichtige of opdrachtgever in de keten. Een g-rekening en verklaringen van uw eigen onderaannemers worden dan wel zinvol.
Bronnen
- Wet op de omzetbelasting 1968, artikel 12, geldend vanaf 1 januari 2026. wetten.overheid.nl
- Uitvoeringsbesluit omzetbelasting 1968, artikel 24b, geldend vanaf 1 januari 2026. wetten.overheid.nl
- Belastingdienst, Installateurs en leveranciers van zonnepanelen, geraadpleegd 24 oktober 2026. belastingdienst.nl
- Stiller, W. & Heinemann, M. (2024). Do more harm than good? The optional reverse charge mechanism against cross-border tax fraud. The Quarterly Review of Economics and Finance, 95, 61-84. doi.org
- Belastingdienst, Verlegging bij onderaanneming en personeel uitlenen, geraadpleegd 24 oktober 2026. belastingdienst.nl
- Belastingdienst, Uitzonderingen onderaanneming en personeel uitlenen, geraadpleegd 24 oktober 2026. belastingdienst.nl
- Belastingdienst, Kennisgroep loonheffingen, KG:204:2023:15, personeelslening thuisaccu of laadbox, 25 september 2023. kennisgroepen.belastingdienst.nl
- Belastingdienst, U maakt gebruik van de verleggingsregeling (factuureisen), geraadpleegd 24 oktober 2026. belastingdienst.nl
- Belastingdienst, Btw-aangifte corrigeren, geraadpleegd 24 oktober 2026. belastingdienst.nl
- Belastingdienst, G-rekening, geraadpleegd 24 oktober 2026. belastingdienst.nl
- KVK, Ketenaansprakelijkheid en een g-rekening, bijgewerkt 3 maart 2026. kvk.nl
- Belastingdienst, Verklaring betalingsgedrag ketenaansprakelijkheid, geraadpleegd 24 oktober 2026. belastingdienst.nl