Als autohandelaar mag u de margeregeling gebruiken als u een gebruikte auto zonder btw hebt gekocht, binnen de EU, van iemand die zelf geen btw kon aftrekken. Denk aan een particulier of een andere handelaar die de auto onder de margeregeling verkocht. U betaalt dan btw over de winstmarge, niet over de hele verkoopprijs. De btw is 21/121 van het verschil tussen verkoopprijs en inkoopprijs.
Kocht u de auto met btw, bijvoorbeeld van een leasemaatschappij, of haalde u hem van buiten de EU, dan is het een btw-auto. Voor auto's geldt bovendien een vaste rekenwijze: de globalisatiemethode, waarbij u per aangifteperiode alle margeverkopen en marge-inkopen bij elkaar optelt.
In het kort
- Een marge-auto koopt u zonder btw, binnen de EU, van een particulier, een andere margehandelaar of een ondernemer die geen btw kon aftrekken. U betaalt 21/121 van de marge.
- Voor auto's is de globalisatiemethode verplicht. Wie per auto wil rekenen, moet dat per brief melden en zit er dan minstens 5 jaar aan vast.
- Een auto van buiten de EU is geen marge-auto. De KOR past niet, omdat daarvoor de hele verkoopprijs telt en niet de marge.
In dit artikel
- Wat is de margeregeling voor gebruikte auto's?
- Van wie moet u de auto kopen om hem als marge-auto te verkopen?
- Wanneer is een auto een btw-auto?
- Waarom moet u voor auto's de globalisatiemethode gebruiken?
- Mag u marge rekenen op een auto van buiten de EU?
- Verlagen opknapkosten de marge?
- Is de kleineondernemersregeling zinvol voor een autohandelaar?
Wat is de margeregeling voor gebruikte auto's?
De margeregeling is een btw-regeling voor handelaren in gebruikte goederen. U berekent de btw niet over de verkoopprijs, maar over de winstmarge: het verschil tussen wat u voor de auto betaalde en wat de klant u betaalt (Wet OB, artikel 28b). Op de factuur zet u geen btw.
De btw is 21/121 van de marge, omdat de marge de btw al bevat (Belastingdienst, btw berekenen bij margegoederen). Een rekenvoorbeeld: u koopt een auto van een particulier voor € 8.000 en verkoopt hem voor € 10.495. De marge is € 2.495. De btw is 21/121 daarvan, afgerond € 433,02.
Het verschil met de gewone regel is groot. Valt dezelfde auto buiten de margeregeling, dan rekent u 21/121 over de hele prijs. In het voorbeeld is dat € 1.821,40, nog vóór de aftrek van eventuele rest-BPM.
Van wie moet u de auto kopen om hem als marge-auto te verkopen?
Van iemand die de btw op die auto niet heeft afgetrokken. De Belastingdienst noemt vier soorten leveranciers, en de inkoop moet binnen de EU zijn (Belastingdienst, margeregeling):
- een particulier of een andere niet-ondernemer
- een ondernemer die de auto alleen gebruikte voor werk zonder recht op btw-aftrek, zoals vrijgestelde prestaties
- een ondernemer met de kleineondernemersregeling (KOR) die de auto als bedrijfsmiddel gebruikte
- een andere handelaar die de auto aan u leverde onder de margeregeling
Een auto die u van een particulier koopt, geldt altijd als gebruikt goed, ook als hij nog nauwelijks gereden heeft (Belastingdienst, wat zijn margegoederen). Koopt u voor € 500 of meer bij één leverancier, dan moet u een inkoopverklaring opstellen (Belastingdienst, margeregeling). Bij een auto staat daar ook het kenteken op.
Ook in een ander EU-land kunt u marge-auto's kopen. Past de buitenlandse handelaar de margeregeling toe, dan krijgt u een factuur zonder btw en blijft het een marge-auto (Belastingdienst, aankoop margegoederen uit EU-landen).
Wanneer is een auto een btw-auto?
Als de vorige eigenaar de btw wel kon aftrekken. Een leasemaatschappij of een bedrijf dat de auto met btw kocht en die btw aftrok, levert u een btw-auto. Die verkoopt u met 21% btw over de prijs. U mag dan de btw op uw inkoop aftrekken.
Bij een btw-auto haalt u de rest-BPM uit de prijs voordat u de btw berekent. De wet zegt dat bij een gebruikte personenauto, bestelauto of motor die u niet onder de margeregeling verkoopt, de vergoeding wordt verminderd met de BPM die nog op de auto rust (Wet OB, artikel 8 lid 5). Laat dat bedrag per auto uitrekenen.
U mag een marge-auto ook bewust met btw verkopen. Dat is voordelig als uw klant een ondernemer is die de btw kan aftrekken (Belastingdienst, wanneer de margeregeling niet toepassen). Naar een ander EU-land mag u een nieuw of bijna nieuw vervoermiddel nooit onder de margeregeling verkopen.
Waarom moet u voor auto's de globalisatiemethode gebruiken?
Omdat de wet het voor vervoermiddelen zo regelt. Bij de globalisatiemethode rekent u niet per auto, maar per aangifteperiode: alle margeverkopen min alle marge-inkopen in die periode (Uitvoeringsbeschikking OB, artikel 4c). De Belastingdienst noemt de methode verplicht voor auto's, motoren, fietsen en caravans (Belastingdienst, administratie bij margegoederen).
Het voorbeeld van de Belastingdienst: u verkoopt in een kwartaal voor € 40.000 aan margegoederen en koopt voor € 25.000 in. De marge is € 15.000 en de btw € 2.603 (Belastingdienst, aangifte bij margegoederen). Een inkoop telt dus mee in de periode waarin u koopt, niet pas als u de auto verkoopt.
Het voordeel: een auto met verlies verlaagt de btw over de andere auto's. Een negatieve marge levert geen btw-teruggaaf op, maar u schuift hem door naar een volgende periode in hetzelfde jaar. Aan het eind van het jaar mag u een jaarsaldo maken, en een negatief jaarsaldo gaat mee naar het volgende jaar (Belastingdienst, negatieve winstmarge verrekenen).
Wilt u toch per auto rekenen, dan meldt u dat per brief aan de Belastingdienst. De nieuwe methode gaat in op 1 januari van het jaar erna, en u zit er minstens 5 jaar aan vast (Belastingdienst, van methode wisselen). Bij de methode per auto tellen verliezen niet mee.
Mag u marge rekenen op een auto van buiten de EU?
Nee. De margeregeling geldt alleen voor goederen die u binnen de EU hebt ingekocht bij een van de vier soorten leveranciers (Belastingdienst, margeregeling). De wet maakt alleen een uitzondering voor kunst, antiek en verzamelvoorwerpen die u zelf invoert (Belastingdienst, wat zijn margegoederen).
Een auto die u van buiten de EU invoert, is dus een btw-auto. Bij de invoer betaalt u 21% btw (Wet OB, artikel 20). Die btw kunt u als ondernemer aftrekken, en bij verkoop rekent u btw over de hele prijs zonder de rest-BPM. Neem dat mee in uw calculatie, want u verkoopt zo'n auto niet tegen een marge-prijs.
Verlagen opknapkosten de marge?
Nee. De kosten van onderdelen trekt u niet af van de winstmarge. De marge blijft verkoopprijs min inkoopprijs. De btw op nieuwe onderdelen trekt u wel af als voorbelasting in uw btw-aangifte (Belastingdienst, btw bij reparatie van margegoederen).
Wie denkt dat € 600 aan onderdelen de marge verlaagt, draagt in dit rekenvoorbeeld 21/121 van € 600 te weinig af, ongeveer € 104. Houd opknapkosten daarom per auto apart bij, met het kenteken op elke bon. Ze verlagen uw winst, niet de btw over de marge.
Is de kleineondernemersregeling zinvol voor een autohandelaar?
Bijna nooit. Met de kleineondernemersregeling (KOR) rekent u geen btw als uw jaaromzet in Nederland niet hoger is dan € 20.000 (Wet OB, artikel 25a). Voor die grens telt bij margegoederen de verkoopprijs, niet de winstmarge (Belastingdienst, btw berekenen bij margegoederen).
Met twee auto's van € 10.495 zit u al boven de grens. Bovendien mag u met de KOR geen btw aftrekken, ook niet op onderdelen, afleverbeurten en advertenties. Voor een handelaar die auto's koopt en opknapt, weegt dat zwaar.
Onderzoek in het Verenigd Koninkrijk laat zien hoe zo'n btw-grens werkt. Daar blijven veel kleine bedrijven met hun omzet net onder de grens. Tegelijk koos bijna de helft van de bedrijven onder de grens er toch voor om btw te rekenen, vooral bedrijven met veel inkoop en weinig verkoop aan consumenten (Liu e.a., 2021). Het onderzoek ging over Britse bedrijven in 2004 tot en met 2014, niet over autohandel, maar het laat zien dat afzien van een vrijstelling voor bedrijven met veel inkoop gewoon is.
Bronnen
- Wet op de omzetbelasting 1968, artikelen 8, 20, 25a en 28b, geldend vanaf 1 januari 2026. wetten.overheid.nl
- Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting 1968, artikel 4c, geldend vanaf 1 april 2026. wetten.overheid.nl
- Belastingdienst, Margeregeling: btw niet berekenen over omzet, maar over winstmarge, geraadpleegd 22 oktober 2026. belastingdienst.nl
- Belastingdienst, Wat zijn margegoederen?, geraadpleegd 22 oktober 2026. belastingdienst.nl
- Belastingdienst, Btw berekenen bij margegoederen, geraadpleegd 22 oktober 2026. belastingdienst.nl
- Belastingdienst, Aankoop margegoederen uit EU-landen, geraadpleegd 22 oktober 2026. belastingdienst.nl
- Belastingdienst, Wanneer de margeregeling niet toepassen?, geraadpleegd 22 oktober 2026. belastingdienst.nl
- Belastingdienst, Administratie bijhouden bij handel in margegoederen, geraadpleegd 22 oktober 2026. belastingdienst.nl
- Belastingdienst, Aangifte doen bij handel in margegoederen, geraadpleegd 22 oktober 2026. belastingdienst.nl
- Belastingdienst, Negatieve winstmarge verrekenen, geraadpleegd 22 oktober 2026. belastingdienst.nl
- Belastingdienst, Wisselen tussen globalisatiemethode en regeling per individueel goed, geraadpleegd 22 oktober 2026. belastingdienst.nl
- Belastingdienst, Btw berekenen als u margegoederen repareert, geraadpleegd 22 oktober 2026. belastingdienst.nl
- Liu, L., Lockwood, B., Almunia, M. & Tam, E.H.F. (2021). VAT notches, voluntary registration, and bunching: theory and U.K. evidence. The Review of Economics and Statistics, 103(1), 151-164. doi.org