Per marge-auto bewaart u drie dingen: een inkoopverklaring die de verkoper heeft getekend, met datum en kenteken, een overzicht van inkoop en verkoop van die auto, en een kopie van de verkoopfactuur met de vermelding "bijzondere regeling - gebruikte goederen". De inkoopverklaring is verplicht als u € 500 of meer betaalt. De administratie bewaart u 7 jaar.
Het bewijs ligt bij u. De margeregeling is een gunstige uitzondering, dus u moet aannemelijk maken dat u aan de voorwaarden voldoet. Lukt dat niet, dan rekent de Belastingdienst btw over de hele verkoopprijs. Een autohandelaar ondervond dat voor 72 auto's, met een naheffing van € 107.802.
In het kort
- Vanaf € 500 bij één verkoper is een getekende inkoopverklaring verplicht, met onder meer de leverdatum, naam en adres van beide partijen, het kenteken en een verklaring dat de verkoper geen btw aftrok.
- Uit uw boekhouding moet de marge per auto af te lezen zijn. Op de verkoopfactuur staat geen btw, wel "bijzondere regeling - gebruikte goederen".
- Ontbrekende of onvolledige verklaringen kostten een handelaar de margeregeling voor 72 auto's. De naheffing van € 107.802 bleef staan bij de rechtbank en het hof.
In dit artikel
- Welke papieren horen bij elke marge-auto?
- Wat moet er op de inkoopverklaring staan?
- Wat is een margeblad en waarom hebt u het nodig?
- Wat zet u op de verkoopfactuur van een marge-auto?
- Wat ging er mis in de zaak van € 107.802?
- Kunt u achteraf nog bewijzen dat een auto een marge-auto was?
- Waarom let de Belastingdienst zo op dit papieren spoor?
Welke papieren horen bij elke marge-auto?
Een papieren spoor van inkoop tot verkoop. De wet vraagt een inkoopverklaring, een administratie waaruit de winstmarge blijkt en een factuur zonder btw (Belastingdienst, administratieve verplichtingen margegoederen). Daarnaast is het verstandig om het betaalbewijs en de RDW-papieren in hetzelfde dossier te bewaren.
U bewaart de administratie 7 jaar (Belastingdienst, administratie bewaren). Een auto die u in januari verkoopt, kan dus jaren later nog onderwerp van een boekenonderzoek zijn.
Wat moet er op de inkoopverklaring staan?
Zeven gegevens, en de verkoper tekent. U geeft de verklaring aan de verkoper, hij ondertekent hem en u bewaart een kopie (Uitvoeringsbeschikking OB, artikel 4a). Op de verklaring staan:
- de dag van levering
- naam en adres van uw bedrijf
- naam en adres van de verkoper
- een duidelijke omschrijving van de auto, met het kenteken
- de hoeveelheid
- het bedrag dat u betaalt
- een verklaring van de verkoper dat hij op de auto geen btw heeft afgetrokken
De verklaring is verplicht als u bij één leverancier voor € 500 of meer koopt (Belastingdienst, inkoopverklaring opstellen). Er zijn twee uitzonderingen die voor autohandel tellen. Bij inruil telt uw factuur aan de klant als inkoopverklaring, als daarop ook alle gegevens van de ingeruilde auto staan. En koopt u van een ondernemer met de KOR, dan moet die verklaren dat hij de KOR toepast.
Zet ook het chassisnummer erop, al staat dat niet in de wet. In de zaak hieronder wees de inspecteur juist op verklaringen zonder datum en zonder kenteken of chassisnummer, die daardoor niet aan een bepaalde auto te koppelen waren (Hof Arnhem-Leeuwarden, ECLI:NL:GHARL:2025:1272).
Wat is een margeblad en waarom hebt u het nodig?
Een margeblad is een overzicht per auto van inkoop, verkoop en marge. Het woord staat niet in de wet, maar de plicht erachter wel: u registreert margegoederen en margeverkopen apart, en uit uw boekhouding moet de winstmarge goed af te lezen zijn (Belastingdienst, administratieve verplichtingen margegoederen).
U houdt ook regelmatig aantekening van de facturen en de inkoopverklaringen die u uitreikt, doorlopend genummerd, met datum, naam en adres, omschrijving en bedrag (Uitvoeringsbeschikking OB, artikel 31). Een margeblad per auto, of één regel per auto in een voorraadregister, vult die plicht praktisch in.
Zet op het margeblad: kenteken, merk en type, inkoopdatum, van wie, marge-auto of btw-auto, inkoopprijs, nummer van de inkoopverklaring, verkoopdatum, verkoopprijs, factuurnummer en marge. Houd de opknapkosten er apart naast. Die verlagen de marge niet, maar de btw op onderdelen trekt u wel af (Belastingdienst, btw bij reparatie van margegoederen).
Wat zet u op de verkoopfactuur van een marge-auto?
Geen btw, wel de vaste vermelding "bijzondere regeling - gebruikte goederen". Verder moet de factuur voldoen aan de gewone factuureisen (Belastingdienst, administratieve verplichtingen margegoederen). Een losse aantekening als "marge" met de hand is dus niet genoeg.
In de zaak van € 107.802 schreef de handelaar zijn facturen met de hand. Het btw-percentage was doorgehaald en er stond "Marge" bij. Een doorlopende nummering, de leverdatum, het adres van de koper en een goede omschrijving van de auto ontbraken (Rechtbank Noord-Nederland, ECLI:NL:RBNNE:2023:2202).
Wat ging er mis in de zaak van € 107.802?
De handelaar kon voor 72 auto's niet bewijzen dat ze marge-auto's waren: 11 in het vierde kwartaal van 2014 en 61 in 2015. Inkoopverklaringen ontbraken, of ze waren niet gedateerd en zonder kenteken of chassisnummer. De Belastingdienst legde een naheffing op, na bezwaar € 107.802, plus € 15.820 belastingrente (Rechtbank Noord-Nederland, ECLI:NL:RBNNE:2023:2202).
De naheffing bevatte ook andere correcties, maar de afgewezen margeregeling was de grootste post. Over die vijf kwartalen samen had de handelaar per saldo zelfs een negatief bedrag aan btw aangegeven. Er was geen boekhouding, alleen losse papieren die een adviseur per kwartaal optelde. Het kasboek werd pas achteraf opgesteld.
De rechtbank zei het zo: de margeregeling is een gunstige uitzondering, dus de handelaar moet aannemelijk maken dat hij aan de voorwaarden voldoet. Dat kan met een goede inkoopverklaring of inkoopfactuur. Het hof bevestigde de uitspraak op 4 maart 2025 (Hof Arnhem-Leeuwarden, ECLI:NL:GHARL:2025:1272).
Kunt u achteraf nog bewijzen dat een auto een marge-auto was?
In theorie wel, in de praktijk is het moeilijk. Een ontbrekende inkoopverklaring betekent niet automatisch dat de margeregeling vervalt. U mag het ook op een andere manier aannemelijk maken (Hof Arnhem-Leeuwarden, ECLI:NL:GHARL:2025:1272).
Maar een jaarrekening en grootboekkaarten zijn daarvoor niet genoeg. Daaruit blijkt niet van wie de auto's zijn gekocht en of die verkoper btw kon aftrekken, oordeelde het hof. De handelaar liet zijn boekhouding over 2014 en 2015 pas in 2020 maken. Dat redde hem niet.
Wat wel helpt, is bewijs dat u bij de inkoop vastlegt: de getekende verklaring, een kopie van het kentekenbewijs, een betaling per bank aan de verkoper op naam. Wat u op de dag van inkoop niet vastlegt, krijgt u later zelden nog rond.
Waarom let de Belastingdienst zo op dit papieren spoor?
Omdat btw werkt via een keten van documenten. Bij een gewone verkoop staat de btw op de factuur van de verkoper en kan de Belastingdienst die factuur controleren bij beide partijen. Bij de margeregeling ontbreekt die btw-factuur. De inkoopverklaring is dan het enige bewijs dat de vorige eigenaar geen btw aftrok (Wet OB, artikel 28b).
Onderzoek laat zien hoe sterk zo'n papieren spoor werkt. In twee gerandomiseerde experimenten met ruim 400.000 Chileense bedrijven had een aangekondigde extra controle minder effect op verkopen die al een papieren spoor naar een andere onderneming hadden. Dat wijst erop dat het spoor zelf al ontmoedigt om te ontduiken (Pomeranz, 2015). Het gaat om Chili, niet om autohandel, maar het verklaart waarom een sluitend dossier per auto de basis is van elke controle.
Bronnen
- Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting 1968, artikelen 4a en 31, geldend vanaf 1 april 2026. wetten.overheid.nl
- Wet op de omzetbelasting 1968, artikel 28b, geldend vanaf 1 januari 2026. wetten.overheid.nl
- Belastingdienst, Administratieve verplichtingen voor de btw bij handel in margegoederen, geraadpleegd 22 oktober 2026. belastingdienst.nl
- Belastingdienst, Inkoopverklaring opstellen, geraadpleegd 22 oktober 2026. belastingdienst.nl
- Belastingdienst, Btw berekenen als u margegoederen repareert, geraadpleegd 22 oktober 2026. belastingdienst.nl
- Belastingdienst, Hoe lang moet u uw administratie bewaren voor de btw: 7 of 10 jaar?, geraadpleegd 22 oktober 2026. belastingdienst.nl
- Rechtbank Noord-Nederland, 1 juni 2023, ECLI:NL:RBNNE:2023:2202. uitspraken.rechtspraak.nl
- Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 4 maart 2025, ECLI:NL:GHARL:2025:1272. uitspraken.rechtspraak.nl
- Pomeranz, D. (2015). No taxation without information: deterrence and self-enforcement in the value added tax. American Economic Review, 105(8), 2539-2569. doi.org